Mechanizm podzielonej płatności to sposób regulowania faktur, w którym kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, natomiast kwota odpowiadająca VAT – na jego rachunek VAT. W określonych transakcjach przedsiębiorca może korzystać z tego rozwiązania dobrowolnie, natomiast po spełnieniu ustawowych warunków MPP staje się obowiązkowy. Dla sprzedawcy oznacza to konieczność prawidłowego oznaczenia faktury, a dla nabywcy – wykonania odpowiedniego przelewu. Wyjaśniamy, kiedy trzeba stosować mechanizm podzielonej płatności.
Spis treści:
- Mechanizm podzielonej płatności – jak działa w praktyce?
- Dla kogo obowiązkowy split payment – trzy warunki, które trzeba sprawdzić
- Obowiązkowy split payment – lista towarów i usług objętych MPP
- Split payment – jak poprawnie wystawić fakturę?
- Podzielona płatność – jak nabywca reguluje fakturę?
- Dobrowolny split payment – kiedy można z niego skorzystać?
- Biała lista a split payment – o czym pamiętać przy przelewie?
- Split payment – jakie błędy mogą powodować problemy?
- Mechanizm podzielonej płatności – podsumowanie
Mechanizm podzielonej płatności – jak działa w praktyce?
Mechanizm podzielonej płatnośc polega na rozdzieleniu płatności za fakturę pomiędzy dwa powiązane ze sobą rachunki sprzedawcy. Kwota netto trafia na jego standardowy rachunek rozliczeniowy, natomiast wartość odpowiadająca podatkowi VAT zostaje przekazana na specjalny rachunek VAT. Nabywca nie wykonuje jednak dwóch oddzielnych przelewów – korzysta ze specjalnego komunikatu przelewu udostępnianego przez bank lub SKOK. MPP stosuje się przy transakcjach realizowanych przelewem w złotych pomiędzy przedsiębiorcami, a płatności nie można wykonać na zwykły rachunek osobisty ROR.
Dla kogo obowiązkowy split payment – trzy warunki, które trzeba sprawdzić
Dla kogo obowiązkowy split payment ma zastosowanie, można ustalić na podstawie kilku warunków, które muszą wystąpić łącznie. Obowiązek dotyczy faktury, której należność ogółem przekracza 15 000 zł brutto i na której znajduje się przynajmniej jeden towar lub usługa wymieniona w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Transakcja musi być ponadto dokonywana pomiędzy podatnikami. Nie wystarczy zatem sama wysoka wartość faktury – konieczne jest również sprawdzenie przedmiotu sprzedaży. Te przesłanki pozwalają ustalić, dla kogo obowiązkowy split payment rzeczywiście znajduje zastosowanie.
Obowiązkowy split payment – lista towarów i usług objętych MPP
Lista towarów i usług objętych obowiązkowym split paymentem została wskazana w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Obejmuje ona wybrane grupy produktów i usług, przy których ustawodawca przewidział szczególne zasady rozliczeń. Przed wystawieniem faktury warto więc sprawdzić nie tylko jej wartość brutto, lecz także to, czy dana pozycja znajduje się w wykazie oraz czy została prawidłowo sklasyfikowana.
W wykazie znajdują się m.in.:
- paliwa;
- stal i wyroby stalowe;
- złom oraz wybrane odpady;
- metale szlachetne i nieszlachetne;
- węgiel i produkty węglowe,
- określone urządzenia elektroniczne, w tym smartfony, tablety i konsole;
- części i akcesoria do pojazdów silnikowych;
- wybrane maszyny i urządzenia elektryczne;
- usługi budowlane.
Pełny zakres należy każdorazowo weryfikować na podstawie aktualnego załącznika nr 15 do ustawy o VAT, ponieważ to on rozstrzyga, czy konkretna pozycja jest objęta obowiązkiem. Tak należy analizować obowiązkowy split payment – lista towarów i usług nie powinna być zastępowana jedynie ogólnym opisem branży.
Split payment – jak poprawnie wystawić fakturę?
Split payment nakłada określony obowiązek również na sprzedawcę. Jeżeli faktura spełnia warunki obowiązkowego MPP, powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Adnotacja jest wymagana wtedy, gdy kwota należności ogółem na fakturze przekracza 15 000 zł brutto, a dokument obejmuje towar lub usługę wskazaną w załączniku nr 15. Jeśli oznaczenie zostanie pominięte, sprzedawca może poprawić fakturę poprzez wystawienie faktury korygującej. Właściwe oznaczenie dokumentu pozwala nabywcy od razu rozpoznać, że przy regulowaniu należności powinien zastosować split payment.
Podzielona płatność – jak nabywca reguluje fakturę?
Podzielona płatność wymaga użycia specjalnego komunikatu przelewu udostępnianego w bankowości firmowej. Nabywca wskazuje w nim informacje potrzebne do prawidłowego rozliczenia należności, a system bankowy odpowiednio rozdziela środki. Warto pamiętać, że brak wymaganej adnotacji na otrzymanej fakturze nie zwalnia nabywcy z obowiązku zastosowania MPP, jeżeli sama transakcja spełnia ustawowe warunki. Dlatego przed płatnością należy zweryfikować zarówno wartość faktury, jak i rodzaj nabytych towarów lub usług. Pozwala to prawidłowo ustalić, czy wymagana jest podzielona płatność.
Dobrowolny split payment – kiedy można z niego skorzystać?
Dobrowolny split payment może zostać zastosowany również wtedy, gdy przepisy nie nakładają takiego obowiązku. Dotyczy to m.in. faktur o wartości niższej lub równej 15 000 zł brutto, nawet jeżeli obejmują towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15. Przedsiębiorca może zdecydować się na MPP przy regulowaniu faktury z wykazaną kwotą VAT, jeżeli spełnione są warunki techniczne umożliwiające wykonanie takiego przelewu. Rozwiązanie może być wykorzystywane także wtedy, gdy nabywca ma wątpliwości, czy dana transakcja podlega obowiązkowym zasadom. W takiej sytuacji możliwy jest dobrowolny split payment.
Biała lista a split payment – o czym pamiętać przy przelewie?
Biała lista a split payment to dwa odrębne zagadnienia, które mogą dotyczyć tej samej płatności. Biała lista podatników VAT umożliwia m.in. sprawdzenie statusu kontrahenta i jego zgłoszonych rachunków rozliczeniowych. Przy płatnościach objętych odpowiednimi przepisami przedsiębiorca powinien zweryfikować rachunek odbiorcy przed zleceniem przelewu. Zapłata w MPP na rachunek spoza wykazu może chronić przed odpowiedzialnością solidarną za zaległości sprzedawcy w VAT, ale nie należy na tej podstawie automatycznie pomijać zasad dotyczących kosztów podatkowych. W określonych przypadkach zapłata na rachunek spoza wykazu wymaga złożenia zawiadomienia ZAW-NR, dlatego przed płatnością trzeba oddzielnie przeanalizować biała lista a split payment.
Split payment – jakie błędy mogą powodować problemy?
Split payment wymaga prawidłowego postępowania zarówno po stronie wystawcy faktury, jak i jej odbiorcy. Sprzedawca powinien sprawdzić, czy dokument obejmuje pozycję z załącznika nr 15 oraz czy przekroczony został ustawowy limit. Nabywca nie powinien natomiast zakładać, że brak odpowiedniej adnotacji automatycznie oznacza możliwość zapłaty zwykłym przelewem. Pominięcie obowiązkowego MPP może wiązać się z konsekwencjami podatkowymi, dlatego warto ograniczyć ryzyko już na etapie wystawiania i weryfikowania dokumentu.
Co oferujemy przedsiębiorcom w Mega-Tech?
W Mega-Tech od 2008 roku rozwijamy rozwiązania przeznaczone przede wszystkim dla małych i średnich przedsiębiorstw. Tworzymy programy dla małych firm, które wspierają przedsiębiorców w przygotowywaniu dokumentów sprzedażowych i codziennej obsłudze działalności. Dostępne rozwiązania ułatwiają wystawianie faktur online oraz obsługę różnych typów dokumentów wykorzystywanych w firmie. Nasze aplikacje są na bieżąco rozwijane i dostosowywane do zmian w przepisach, a ich rozwój uwzględnia również sugestie użytkowników. Jeśli potrzebny Ci funkcjonalny program do wystawiania faktur, możesz dobrać rozwiązanie do skali i sposobu prowadzenia swojej działalności.
Mechanizm podzielonej płatności – podsumowanie
Mechanizm podzielonej płatności staje się obowiązkowy, gdy łącznie spełnione są ustawowe warunki dotyczące wartości faktury, rodzaju sprzedawanego towaru lub usługi oraz statusu stron transakcji. Przy fakturach przekraczających 15 000 zł brutto trzeba więc sprawdzić, czy dokument zawiera pozycję wymienioną w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Sprzedawca powinien w odpowiednich przypadkach zamieścić na fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, natomiast nabywca musi użyć właściwego komunikatu przelewu. Kontrola faktury przed jej wystawieniem i zapłatą pozwala ograniczyć ryzyko błędów związanych z mechanizmem podzielonej płatności.