Faktura korekta

Faktura korygująca – co to jest?

Faktura korygującą znana także jako faktura korekta jest wystawiana przez sprzedawcę. Co ważne, korekcie podlegają błędy, które wynikają z niewłaściwego wskazania ilości, wysokości kwot oraz podatku na fakturze. Często wystawiana jest korekta do faktury, gdy zostanie udzielony rabat, nastąpi zmiana podstawy opodatkowania lub zwrot towarów. W takiej sytuacji przedsiębiorca zobowiązany jest do korekty faktury pierwotnej.

Korekta faktury VAT – co jej podlega?

Szczegółowe sytuacja, w których przedsiębiorca musi wystawić dokument jakim jest faktura korygująca zostały określone przez art. 106j ust. 1 Ustawy o VAT. Zgodnie z nim korekta faktury sprzedaży wystąpi gdy wystawiona została już faktura VAT i następnie:

dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
udzielono opustów i obniżek cen (po dokonaniu sprzedaży),
zwróciono nabywcy całość bądź część zapłaty,
podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, kwocie podatku, stawce lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury,
udzielono obniżki ceny w formie rabatu z powodu wcześniejszej zapłaty.

Kiedy i jak wystawić fakturę korygującą?

FV korygująca powinna zostać wystawiona niezwłocznie po zaistnieniu zdarzenia, które skutkowało koniecznością jej sporządzenia. Upływ przedawnienia zobowiązania podatkowego to obecnie 5 lat (liczone od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin zapłaty podatku), który ostatecznie wyznacza maksymalny termin wystawienia faktury korygującej.

Elementy faktury korygującej – jakie dane zawiera faktura korygująca?

Zgodnie z art. 106j ust. 2 Ustawy o VAT korekta danych na fakturze powinna zawierać takie elementy jak:

wyrazy “FAKTURA KORYGUJĄCA” lub wyraz “KOREKTA”,
kolejny numer i datę jej wystawienia,
dane widoczne na fakturze, której dotyczy faktura korekta określone w art. 106e elementy faktury ust. 1 pkt 1-6 ustawy oraz nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą,
wskazanie przyczyny robionej korekty,
gdy korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania bądź kwoty podatku należnego wówczas odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania bądź kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej, w innych przypadkach prawidłową treść korygowanych pozycji.

Dodatkowo ustawa wskazuje, że: “w przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca”:

powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielana obniżka bądź opust,
nie musi zawierać danych określonych w art. 106e elementy faktury ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy a także nazwy (rodzaju) towaru bądź usługi objętych korektą.

Potwierdzenie odbioru faktury korekty

Faktury VAT korygujące wystawia się w związku ze zwiększeniem lub zmniejszeniem podstawy opodatkowania. W sytuacji, gdy korekta do faktury VAT wiąże się z podwyższeniem pierwotnej ceny z wystawionej faktury VAT, a tym samym kwoty podatku należnego mówi się o tzw. korekcie in plus. Jeżeli podstawa opodatkowania i podatek VAT ulegną pomniejszeniu wówczas jest to korekta in minus. Fakturze korygującej in plus nie towarzyszy potwierdzenie odbiory tego dokumentu przez nabywcę. W przypadku faktury korygującej in minus jest nieco inaczej. W celu ujęcia jej w księgach rachunkowych przedsiębiorca do końca 2020 roku musiał posiadać potwierdzenie odbioru korekty. Od 2021 roku w związku z tzw. slim VAT przy obniżaniu podstawy opodatkowania i należnego podatku VAT przedsiębiorca nie musi wymagać od nabywcy potwierdzenia odbioru faktury. Wystarczające są dokumenty, które potwierdzą ustalenie warunków (między sprzedawcą i nabywcą towaru lub usługi) obniżenia podstawy opodatkowania widocznej na korekcie oraz ich spełnienie. Ważne jest aby urząd skarbowy był w stanie stwierdzić na ich podstawie czy wystawione korekty faktur zostały prawidłowo przygotowane i rozliczone.

Faktura korygująca – program do wystawiania faktur

Nasz program do fakturowania Faktura Small Business Standard czy Faktura Small Business Pro (rozbudowana wersja z magazynwem) przygotowany jest do wystawiania faktury korygującej. Wskazujemy przede wszystkim m.in. pozycje z dokumentu, do którego wystawiana jest korekta faktury, pozycje po korekcie, uwagi czy przyczynę korekty. Na chwilę obecną w naszym programie do faktur korygujących nie ma możliwości dokonywania korekty kursu walut. Rozwiązaniem jest przygotowaniu faktury korygującej która wyzeruje wartości oraz wystawienie nowej faktury.

Karekta faktury w naszych programach Faktura Small Business Standard i Faktura Small Business Pro jest szybka i prosta. Jeśli nie wiecie jak zrobić korektę faktury – zapraszamy do przetestowania naszych programów i sprawdzenia korygowania faktury w praktyce.